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小规模按1%征税,减免的2%部分需要交企业所得税

2020-09-04 19:52 adminjiaxing
小规模按1%征税,减免的2%部分需要交企业所得税吗?

很多人没摸清楚情况,就把这个事情的来龙去脉再给大家说说。

今天疫情期间,国家不是有个政策嘛,对除湖北外的小规模纳税人3%征收率的减按1%征收。

这个政策目前执行到2020年底,政策出来后就一直有人问,减免的2%增值税交企业所得税吗?

你还别说,本身不是问题的问题一被问就能被越想越复杂。

有些人就说,这个2%是作为营业外收入,计入所得,缴纳企业所得税,分录都给列出来了。

公司疫情期间取得10100的含税收入。按增值税政策

应交增值税=10100/1.01*0.01=100

从增值税申报表填写来看

减征的增值税=10100/1.01*0.02=200

所以,分录就是
借:银行存款                               10100
贷:主营业务收入                               9800
应交税费—应交增值税                  300

借:应交税费—应交增值税         200
贷:营业外收入 200

借:应交税费—应交增值税          100
贷:银行存款               100

还有一些人说,这个根本不能列营业外收入,为什么呢?因为1%征收率税收优惠的本质是采取直接降低征收率的方式进行的优惠。

选择适用了优惠的1%的征收率,在优惠期间就和3%的法定征收率没有关系了,你看看政策规定计算不含税销售额和税额都是不需要依据3%,而是直接以1%价税分离。

至于增值税申报表中的优惠“本次应纳税额减征额“主要是为了统计适用1%征收率和适用3%征收率的差额,这个差额本质上是一个虚拟计算。

所以,分录是
借:银行存款                               10100
贷:主营业务收入                      10000
应交税费—应交增值税                  100

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